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区分往来科目时需要注意什么

  • 时间:2018-05-25 15:55
  • 发布:杭州会计培训
  • 来源:疑难解答

往来科目分为:应收、预收、应付、预付四个科目。

四个科目有两个分法:

第一种是按照债权债务区分。

(最基础从业证水平)债权类:应收和预付应收表示对方欠钱,预付表示对方欠货。都是表示债权。债务(负债)类:应付和预收应付表示自己欠钱,预收表示自己欠货第一种分法不是讨论的重点,一般初学者都可以理解

第二种是按照收款方付款方区分。

(注意这里不强调债权债务关系,强调的是买卖交易关系)收款方(提供货物方):应收和预收。(都是收钱)付款方(接受货物方):应付和预付。(都是给钱)

下面着重讨论这种区分方式:例子一:甲企业销售货物,售价不含税40,增值税6.8。预收10,在获得发票后又收到26.8,此时购货方还欠甲企业货款10。

分录:第一步,甲企业收到预付货款时:借:现金10贷:预收账款10(应收账款10)注意:括号中的应收账款不表示债务债权关系,只表示收款方

第二步,甲企业开出增值税专用发票借:预收账款46.8(应收账款46.8)贷:主营营业收入40应交税金-应交增值税(销项税额)6.8

第三步,甲企业收到部分货款借:现金26.8贷:预收账款26.8(应收账款26.8)分析:预收账款(应收账款)的余额在借方,此时不要考虑债权债务关系,只看那个收字,代表自己是收款方,在借方的余额就是债权,表示应收到实际未收到的货款;同样的道理,无论是应收账款,还是预收账款,只看收字,代表收款方,贷方余额就是表示债务,表示预先收到货款但实际尚未发出货物。

总账会计做报表时,以应收账款项目为例时,要注意三点:

1.应收账款项目来源一为:应收账款科目借方的应收性质明细(剔除预收性质的冲销)

2.应收账款项目来源二为:预收账款科目借方的应收性质明细

3.应收账款项目不要汇总应收账款科目中预收账款冲销性质的明细

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